Марьяна Торочешникова: С 1 января этого года Налоговое законодательство в России заметно изменилось. Большинство нововведений касаются налогообложения юридических лиц, но и "физиков", как называют их юристы, перемены тоже коснутся. Собственно, о налогообложении физических лиц в 2011 году, о том, каким именно образом будут начисляться налоги на квартиры, землю и дома, например, насколько правдива информация о том, что с нового года эти налоги нужно платить с рыночной, а не с кадастровой или по БТИ стоимости недвижимости, как и в каких случаях, кто может требовать налоговых вычетов – об этом и пойдет речь в сегодняшней передаче.
Эксперты в студии Радио Свобода – это адвокаты коллегии "Правовая защита" Антон Ежов и Оксана Вашанова.
Предлагают послушать начала коротенький фрагмент. Слушательница, назвавшаяся Валерией, позвонила в эфир одной из последних передач "Человек имеет право" 2010 года, и вот что она спрашивала.
Слушатель: Мы живем в Одинцовском районе, обладаем домом, 15 соток земли. И с ужасом думаем о повышении земельного налога, об объединении его. В общем, там будет что-то глобальное, и мы по новому закону будем считаться супербогатыми, у нас 15 соток земли, до. Муж там родился, я вышла замуж, живем 20 лет, дочка учится в Высшей школе экономики, причем на платном отделении. Мы не такие богатые, но просто так получилось, что мы имеем 15 соток в хорошем районе, недалеко от Переделкино. Вот что нас ожидает?
Марьяна Торочешникова: Насколько обоснованы эти опасения? Действительно ли вышел какой-то нормативный акт, который привязывает налогообложение за земельные участки и дома к рыночной стоимости недвижимости?
Антон Ежов: На данный момент действует еще закон Российской Федерации от 9 декабря 1991 года "О налогах на имущество физических лиц, и там четко сказано, что налог берется, исходя из инвентаризационной стоимости недвижимого имущества. Точно так же действует глава 31-я Налогового кодекса по земельному налогу, точно так же инвентаризационная стоимость принимается во внимание.
Марьяна Торочешникова: Откуда же появились все эти разговоры, с чего вдруг люди начали опасаться, что пересмотрят правила начисления налогов на недвижимость, на земельные участки? Были ли для этого какие-то основания. И вообще, в 2010 году закон, который внес множество изменений в Налоговый кодекс, он каким-то образом затрагивал эти вопросы?
Антон Ежов: Если говорить сначала по поводу того, откуда берутся такие слухи, то, конечно же, если посмотреть за деятельностью Государственной Думы, какие имеются законодательные инициативы, какие законопроекты рассматриваются, то очень часто можно приходить в ужас, ну, так скажем, предвкушая, что будет принято закон, который будет ухудшать значительно. Мы, юристы, в этом плане не засоряем голову тем, что рассматривается.
Марьяна Торочешникова: До тех пор, пока не принято.
Антон Ежов: Да. Потому что в каком виде его окончательно примут – это еще пока что неизвестно. Потому что, может быть, в последнем чтении этот законопроект очень основательно порежут, изменят, потому что все-таки представить себе ситуацию, что будет приниматься рыночная цена… Во-первых, здесь уже сразу возникнет сложность, как эту рыночную цену отслеживать. Потому что рыночная цена часто сильно изменяется. Одно дело – эти нормативы, когда приняли, один раз установили, они крепкие, их можно посчитать, а рынок непредсказуем. И более того, здесь возникнет ситуация, как я, юрист, понимаю, что если, допустим, будет закон, скажут, что рыночная цена принимается во внимание, ко мне придут налоговики, посчитают налог на мою квартиру, допустим, земельный участок или дом, скажут: вот, рыночная цена такая, - а я скажу: вы знаете, а я не согласен, я с экспертами поговорил, рыночная цена меньше. И я иду в суд и спорю по поводу того, что мне неправильно рыночную цену определили, что рыночная цена уже другая. То есть получается, что мы завалим суды вот такими делами.
Марьяна Торочешникова: Соответственно, все эти разговоры и опасения связаны с тем законопроектом, который приняли в первом чтении еще в 2004 году, он лежит в Государственной Думе до сих пор, и пока ничего с ним не происходит.
Антон Ежов: Много законопроектов, которые лежат в Госдуме, и то ли примут их дальше, то ли нет. Но сам факт, что он уже столько лет не принимается в окончательной редакции, тем более там все так непросто, говорит о том, что опасаться, я думаю, пока рано.
Марьяна Торочешникова: Оксана, есть ли принципиальная разница между начислениями налога на землю и начислением налога на строения, которые располагаются на этой земле. Вообще, те бумажки, которые приходят из Налоговой инспекции людям, по какому принципу формируются?
Оксана Вашанова: Начнем с того, что налог на имущество физических лиц из земельный налог – это местный налог, который устанавливается местными властями, его размер. И начисления налога осуществляются именно налоговой инспекцией, а не гражданином. Соответственно, налоговая инспекция должна направить гражданину уведомление с расчетом налога. Если такое уведомление от налоговой инспекции не приходит, соответственно, обязательства у гражданина оплачивать налог, самостоятельно его рассчитывать нет.
Марьяна Торочешникова: А не может случиться так, что в силу какого-то разгильдяйства, например, налоговая инспекция не рассчитает этот налог на землю или на имущество, а потом вдруг через три года пришлет квитанцию, в которой указаны еще пени, штрафы, и человек окажется в невыгодной для себя ситуации? Я правильно понимаю, что если ничего от налоговой инспекции не пришло, платить не нужно? Или это все-таки конституционная обязанность, и люди должны сами следить за тем, когда и за что им платить?
Антон Ежов: Вообще-то, в законодательстве этот вопрос урегулирован. В частности, в законе о налогах на физических лиц сказано, что лица, своевременно не привлеченные к уплате налога, уплачивают налог не более чем за три года, предшествующих календарному году направления налогового уведомления в связи с привлечением к уплате налога. То есть получается, что налоговая инспекция здесь может посчитать вот за последние три года максимум.
Марьяна Торочешникова: То есть сам человек не должен ходить и что-то платить или должен все-таки озадачиваться этим вопросом?
Антон Ежов: Конечно, часто бывают случаи, что человек говорит: а должен ли я платить? И ему говорят в налоговой инспекции: да, конечно, вы должны прийти… Просто налоговый инспектор предлагает: вы придите и помогите мне сделать то, что я не успеваю. А так, на самом деле, практика по России такова, что, да, сейчас все больше и больше налоговые инспекции посылают с уведомлением, с предложением заплатить налоги, но я бы сказал, что в крупных городах, наверное, приблизительно 50 процентов налогоплательщиков, которых вот так привлекают к уплате налога, то есть вспоминают о том, что должны заплатить, а в других регионах, может быть, в других населенных пунктах эта ситуация еще хуже, могут вообще не вспоминать даже, что нужно платить. Налоговые инспекции просто не справляются с отправлением этих писем.
Марьяна Торочешникова: Оксана, вы упомянули о том, что налог на землю, налог на недвижимость – это так называемые местные налоги, и местные законодательные органы устанавливают их размер. Но есть ли какие-то ограничения? Может ли так получиться, что в Москве люди платят, например, 1 процент от стоимости земли, а в Петербурге – 50 процентов, а где-нибудь во Владивостоке – все 90?
Оксана Вашанова: Федеральный закон о налогах на имущество физических лиц как раз устанавливает максимальные ставки налога. Допустим, при инвентаризационной стоимости объектов налогообложения до 300 тысяч рублей устанавливается предельная ставка – 0,1 процента от инвентаризационной стоимости имущества. То есть местные органы власти могут снизить эту ставку, но никак не поднять по сравнению с федеральным законодательством.
Марьяна Торочешникова: А каким образом происходит постановка на налоговый учет владельцев, скажем, земли? Во-первых, обязанностью извещать о сделках с недвижимым имуществом наделены управления регистрационной службы, это сейчас Управления Росреестра, и по некоторым сделкам – нотариусы. То есть раньше, например, была обязанность нотариусов – сообщать о сделках с дарением и наследованием, после того, как налог на наследование и на дарение был заменен налогом на доходы физических лиц, то есть если дарение происходит между посторонними людьми либо дальними родственниками, одаряемый платит 13 процентов налога, а тот налог на дарение, который раньше существовал, он изменен, и обязанность по извещению о сделках, совершенных с недвижимым имуществом, сейчас сохраняется за Управлением Федеральной службы государственной регистрации, кадастра и картографии.
Марьяна Торочешникова: Вы знаете, я вас слушаю, и такая приятная картинка рисуется. На самом деле, гражданин, чьей конституционной обязанностью является, в принципе, уплата налогов, на что-то же нужно содержать и армию, и правоохранительные органы, и вообще государственные структуры, и бюджетные организации, он может расслабиться, зная о таком непрофессионализме, к сожалению, многих работников налоговых инспекций, не должен никому ничего сообщать, а ждать вот этого извещения, придет оно или нет, и добровольно налоги не платить. И его за это к ответственности не будут привлекать. Или все-таки могут? Мне непонятно, откуда тогда появляется, в том числе, статья в Уголовном кодексе, которая предусматривает привлечение к ответственности за неуплату налогов физическими лицами? То есть, если он бумажку получили и не заплатил этот налог, только в этом случае?
Оксана Вашанова: Есть налоги, которые гражданин рассчитывает самостоятельно, - это налог на доходы физических лиц, и он декларирует эти доходы. Часть налогов отчисляет налоговый агент – работодатель. И есть сделки, которые регистрируются, и учет ведут именно государственные структуры этих сделок. Тем более что сведениями о стоимости помещения обладают органы БТИ, они отслеживают изменения стоимости в зависимости от года постройки, и, соответственно, проще рассчитать сумму налога налоговой инспекции.
Марьяна Торочешникова: Антон, насколько справедливо то, что люди должны платить налоги не по рыночной стоимости, а по стоимости, указанной в оценке БТИ? Ведь человек же реально покупает, отдает за эту квартиру, например, другие деньги, приобретал он ее за другие деньги, соответственно, и прибыль другая сторона сделки получала совершенно с другой суммы.
Антон Ежов: Во-первых, здесь надо учитывать, что у нас разные налоги. То есть можно платить налоги на доходы физического лица, например, от продажи. Скажем, человек получил по наследству квартиру ту же самую и продал ее сразу, менее трех лет находилась она в собственности, и он тогда, получается, должен от суммы, если превысит 1 миллион рублей, заплатить 13 процентов. Другой вопрос, что можно от этого налога успешно уйти, тем не менее, то есть оптимизировать законными путями, но все-таки, если говорить про налог на имущество, как земельный участок или какие-то дома, квартиры, недвижимость, то все-таки проще, когда есть инвентаризационная стоимость. То есть это в любом случае как бы определенный фиксированный налог, то есть можно увеличить проценты, можно, допустим, поменять опять же инвентаризационную стоимость, которая учитывается в БТИ. И здесь это, наверное, все-таки целесообразно.
Во-первых, кстати, инвентаризационная стоимость учитывает само помещение, год постройки, в каком населенном пункте находится, цены разные. Чем больше квартира, тем у нее инвентаризационная стоимость больше, человеку придется платить налог на имущество тоже больше. Но если говорить про рыночную стоимость, то здесь как раз и возникнет основная сложность, как ее определять. Более того, я считаю, что, скорее всего, это слово "рыночная" просто приведет потом уже в правоприменительной практике к тому, что это будет не рыночная, а это будет та же самая инвентаризационная стоимость, которая была. Потому что методики перерасчетов рыночной цены, когда она меняется, может быть, не каждый месяц даже, а каждый день может меняться, и как это все отслеживать на всю страну? Будут, конечно, нарушения. Тем более у нас в стране, хотя налоговые инспекторы бывают и некомпетентные, бывает, что они перегружены работой, успевают только крупных налогоплательщиков каких-то отслеживать, но в целом у них, действительно, задача такова, чтобы содрать как можно больше денег с налогоплательщика. Это логично. Поэтому, когда у них будет этот маневр – сказать, а что такое рыночная цена, когда есть на рынке квартиры, которые предлагают за определенную цену, но их не покупают, а они будут говорить: ну, это и есть рыночная цена. То есть сделок нет, но есть предложение, и платите с этой цены, аналог такой. И получится, что люди потом действительно будут ходить в суд и говорить: нам неправильно посчитали налог.
Марьяна Торочешникова: К счастью, пока таких изменений – я еще раз акцентирую на этом внимание – в Налоговое законодательство не предусмотрено. Оксана, поясните мне, пожалуйста, правильно ли я понимаю, какие объекты облагаются имущественным налогом? Мы все время говорили тут про земельные участки, дома и квартиры – это все? Или еще за что-то платят налог на имущество? В принципе, если рассматривать, у человека есть квартира, дача, машина, автомобиль – это имущество, он попадает под имущественный налог или под что-то другое?
Оксана Вашанова: Налогом на имущество физических лиц облагаются такие объекты, как жилой дом, квартира, комната, дача, гараж, иное строение и, соответственно, доля в этих помещениях. Соответственно, автомобиль не является объектом налогообложения, налога на имущество физических лиц, только недвижимое имущество.
Марьяна Торочешникова: Скажите, пожалуйста, правильно ли я понимаю, что есть какая-то разница между налогообложением в том случае, когда квартира является собственностью одного гражданина, и теми случаями, когда она находится, например, в общей собственности долевой? Здесь каким образом это все рассчитывается, вычисляется?
Антон Ежов: Если говорить и про земельный участок, и про квартиру, и про дом, который находится в долевой собственности, все законы, регулирующие этот вопрос, исходят из того, что если у тебя определенная доля, то платит вот эту сумму, исходя из того, какая доля у тебя есть. То есть, если, скажем, доля – одна треть, то, значит, этот человек должен заплатить одну треть. Если, скажем, говорить про другой налог, скажем, если человек продает квартиру, которая в собственности менее трех лет, и какой нужно заплатить налог с продажи, как доход, то здесь тоже интересная ситуация. Если квартира продается сразу, целиком, то тогда дается налоговый вычет за соответствующую треть, имущественный налоговый вычет. И платить налог тоже за свою треть. Но если, скажем, продать каждую долю отдельным договором, еще разбив это, скажем, в первый месяц продается первая доля, второй месяц – вторая, и третья – на третий месяц, то тогда имущественный налоговый вычет будет даваться по миллиону рублей на каждую долю.
Марьяна Торочешникова: Это одна из форм оптимизации налогов. Я думаю, слушателям будет любопытно узнать, каким образом можно оптимизировать свои налоги. В любом случае, наверняка каждому из нас интересно, как можно вернуть как можно больше денег с государства после того, как вы приобрели какую-то недвижимость. Поясните, почему очень часто юристы, которые занимаются сделками, связанные с недвижимостью, обращают внимание на то, что три года в собственности квартира или не три года в собственности квартира? Что от этого зависит?
Оксана Вашанова: Помимо налога на имущество, недвижимое имущество, которое регистрируется, и налоговые органы начисляют налог, есть еще налог на доходы физических лиц – это налог на любой доход, полученный, допустим, от продажи любого имущества, недвижимого или, допустим, автомобиля.
Марьяна Торочешникова: А сюда включается налог на зарплаты, гонорары, в общем, все доходы…
Оксана Вашанова: Да, все доходы, которые люди получают. Но есть определенные налоговые послабления. Допустим, если вы владеете имуществом любым, движимым или недвижимым, больше трех лет, при продаже этого имущества налог вообще не платится, человек освобождается от уплаты налога, он даже не должен подавать налоговую декларацию. Допустим, вы владеете квартирой больше трех лет, продаете ее – вы не обязаны с января 2010 года декларировать этот доход. Но если у вас имущество в собственности находится меньше трех лет, и вы осуществляете продажу этого имущества, то есть любую возмездную сделку, соответственно, вы должны отчитаться и заплатить налог. Но налог платится с суммы, превышающей 1 миллион рублей, если продается недвижимое имущество, к которому относится, помимо квартиры, жилых домов, садовые дома, дачи и земельные участки. Если продается любое другое имущество, которое в собственности меньше трех лет, допустим, автомобиль, то необходимо уплатить налог с суммы, которая превышает 250 тысяч рублей, налог сейчас составляет 13 процентов.
Марьяна Торочешникова: Каким образом можно оптимизировать процесс уплаты налогов, чтобы потом не попасть в поле зрения налоговых органов и правоохранительных органов, чего доброго, и суда? Многим из нас знакома история Михаила Ходорковского и Платона Лебедева, которых привлекли по первому приговору к ответственности, в том числе, за неуплату налогов ими как физическими лицами. Дооптимизировались, что называется.
Антон Ежов: Если говорить про ситуацию с Ходорковским, получается, что как раз это доказывает, что всех не привлекут. Получается, что самых передовых - может быть, а все остальные могут спать спокойно. Этим можно утешиться. Если говорить про налоги, у нас предусмотрены всякие льготы. Если говорить о том, что больше всех интересует, - про налог с продажи имущества, - то здесь есть ряд способов.
Возьмем, допустим, квартиру. Способ первый, законный. Скажем, человек имеет квартиру в собственности меньше трех лет, но он эту квартиру, например, покупал до этого. Он может заполнить налоговую декларацию и подать заявление, чтобы ему предоставили налоговый вычет не в размере, допустим, миллиона рублей, как имущественный налоговый вычет в Налоговом кодексе предусмотрен, а в размере произведенных до этого расходов на приобретение. И он эту сумму, если она приблизительно равна, может вычесть и налог не платить. Это законный совершенно способ. Второй способ, который очень распространен в России, - это когда сделки осуществляются за миллион рублей, то есть деньги вносятся в банковскую ячейку, полная сумма, а по договору везде фигурирует миллион рублей, и может быть, там пишут еще расписки дополнительные, но все зависит от того, каково доверие между продавцом и покупателем. Это однозначное налоговое нарушение, но страна живет там. И налоговые инспекции к этому относятся нормально, то есть уже сложилась традиция, что так можно делать. Хотя, конечно, если представить документы, что сумма была другая, то налоговая инспекция привлечет к ответственности. И, кстати, нужно отметить, что такие случаи бывают. Например, у человека в собственности была треть или половина, допустим, квартиры, а другую половину он получил по наследству, потом продает, и вот бывают случаи, когда либо неграмотные юристы, но чаще всего риэлторы, которые не знают законы, они начинают давать налоговые консультации своим клиентам, кому они помогают продать. Они говорят: давайте мы по договору предусмотрим, что одну половину квартиры по одному и тому же договора мы за рыночную цену, а другую половину - за миллион рублей. Регистрационная служба, Управление Росреестра регистрируют сделку, им все равно, а потом в налоговую инспекцию попадает этот договор, они смотрят, а почему это вдруг половина квартиры стоит столько, а другая - всего лишь миллион рублей. Налоговая инспекция тогда однозначно признает сделку по другой половине как притворную, с заниженной ценой, и потом выставляет, исходя из цены другой части квартиры, требование о том, что нужно заплатить налог, и там вплоть до уголовной ответственности предусмотрено. Это вот как раз тот пример, когда тайное становится очевидным.
Еще есть способы оптимизации. Бывает, что сделку можно осуществить, например, через дарение. Это, конечно, мнимая, притворная сделка, но тогда получается, что покупатель, который по дарению приобретает квартиру, у него возникает обязанность уплатить налог на доходы в виде инвентаризационной стоимости - 13 процентов с того имущества, которое он получил в дар. То есть здесь экономия для продавца очень большая, и он может даже эту сумму компенсировать. Но опять же все зависит от того, насколько доверительные отношения.
Еще есть способ, абсолютно законный, - передавать имущество по договору займа. То есть пишется договор займа, что якобы покупатель этой недвижимости давал денежную сумму, и он может даже ее сразу передать продавцу. А потом подписывается соглашение об отступном, на основании которого продавец, который, на самом деле, продает, он эту квартиру передает покупателю в качестве возмещения того, что он долг не будет отдавать. И здесь у нас в законе не предусмотрена уплата налога на этот случай. Минус такой вот законной совершенно процедуры состоит в том, что в Управлении Росреестра, скажем, в городе Москве не возникают проблемы с регистрацией, потому что сотрудники другого уровня, а в других районах может возникнуть проблема, потому что там просто могут сказать: мы первый раз такой договор видим, привыкли, что есть договор купли-продажи, дарения и все. Но здесь опять же интересный момент, что платить налог не надо просто.
Марьяна Торочешникова: Но, с другой стороны, человек в результате такой сделки человек, который нуждается в получении налогового вычета, не сможет его потребовать. То есть продавец сэкономит, а покупатель останется в проигрыше в таком случае.
Антон Ежов: Получается, да.
Марьяна Торочешникова: Мы говорили о налоговых вычетах, и давайте поясним это. Кто и в каком случае может получить налоговый вычет, когда речь идет о недвижимом имуществе? Я знаю, что можно получить налоговый вычет, если оплачивались какие-то сложные медицинские операции, если уплачивались какие-то суммы на образование.
Оксана Вашанова: Налоговый имущественный вычет может быть предоставлен в трех случаях. Первый случай - это при продаже имущества. Налоговый вычет предоставляется, если имущество находится в собственности меньше трех лет. В зависимости от того, движимое оно или нет, нужно уплатить налог - 13 процентов - с суммы, превышающей 1 миллион рублей, если речь идет о недвижимом имуществе. И 13 процентов с суммы, превышающей 250 тысяч рублей, если речь идет о любом другом имуществе. Если речь идет о покупке недвижимости в строящемся доме, то пока дом не введен в эксплуатацию, квартира не считается имуществом. То есть человек обладает имущественными правами. И в этом случае предоставляется не имущественный вычет, а как раз налогоплательщик может при продаже, переуступке права требования по квартире в строящемся доме произвести вычет тех расходов, которые он понес на покупку этого имущественного права, то есть уменьшить свой налог на сумму произведенных расходов. То есть нужно будет уплатить 13 процентов с разницы между ценой приобретения и ценой продажи имущественных прав. Это первый случай.
Второй случай - это получение имущественного вычета, если у вас изымается недвижимое имущество для государственных или муниципальных нужд.
Марьяна Торочешникова: это так история, о которой мы много раз говорили в рамках передачи "Человек имеет право", когда собственность изымается, если нужно построить дорогу или какой-то объект государственного, муниципального значения. Подобные истории происходили в Сочи, например, и происходят.
Антон Ежов: Да и в Москве происходят. Вот просто старый дом сносят и хотят построить на этом месте новый жилой дом.
Оксана Вашанова: Если вы собираетесь приобрести садовый дом или гараж, никто имущественный вычет вам не предоставит. Но если в последующем вы признаете садовый дом жилым помещением, проведете экспертизу, представите в налоговую инспекцию возможность использования дачи как жилого помещения, вы можете просить о предоставлении имущественного вычета. Что он представляет? Это освобождение от уплаты налога с физических лиц до 2 миллионов рублей. То есть 13 процентов от 2 миллионов рублей - это 260 тысяч рублей. То есть, если за вас платит налоги ваш работодатель, соответственно, он просто не будет удерживать из заработной платы эту сумму - 13 процентов подоходного налога. Максимальный предел - 2 миллиона рублей. Сразу также обращаю внимание, что такой вычет предоставляется однократно, один раз в жизни. Поэтому если вы приобретаете, допустим, комнату в коммунальной квартире, а в дальнейшем предполагаете покупку квартиры, то лучше сопоставить, что выгоднее.
Марьяна Торочешникова: Наверное, имеет смысл не требовать налоговый вычет за комнату.
Оксана Вашанова: Да, подождать. Но при этом, если вам через несколько лет на пенсию, и вы собираетесь, будучи в пенсионном возрасте, приобрести квартиру, то вы налоговый вычет такой не получите. Поэтому тут надо реально оценивать ситуацию.
Марьяна Торочешникова: А есть ли люди, которые вообще освобождаются от уплаты налогов на имущество? Я знаю, что была категория, достаточно традиционная, льготников - это Герои Советского Союза, Герои Российской Федерации, инвалиды Великой Отечественной войны. Но вот помимо этого есть кто-то, кто не должен платить никаких налогов за имущество?
Антон Ежов: Также инвалиды первой и второй группы, инвалиды с детства не должны платить этот налог, участники различных боевых действий, военнослужащие, а также граждане, уволенные с военной службы по достижении предельного возраста, то есть перечень достаточно большой.
Марьяна Торочешникова: А пенсионеры?
Антон Ежов: Если говорить именно о налоге на строения, помещения, сооружения, да, пенсионеры освобождаются. Причем, кстати, часто бывает, тем не менее, налоговые инспекторы иной раз забывают послать уведомление человеку, чтобы он заплатил налог, но бывает, что присылают, наоборот, уведомление пенсионеру, что заплатите налог. И люди, не зная того, что они не должны платить, они платят. Но в этой ситуации, если ко мне люди обращаются и говорят: как же так, я пенсионерка и знаю, что платить не должна, а мне прислали, платить мне или судиться? - в этой ситуации самый простой способ - игнорировать такое предложение. Потому что, если налогоплательщик достиг пенсионного возраста, то платить налог он не должен. И поэтому, если налоговая инспекция присылает уведомление ошибочно, то они никогда не смогут этот налог взыскать.
Марьяна Торочешникова: Антон, а что делать, если пенсионер работает? То есть он ушел на пенсию по достижении возраста пенсионного, но при этом устроился подрабатывать где-то сторожем, дворником?
Антон Ежов: Вот если говорить про налог на строения, помещения, сооружения, то здесь не играет роли, работает пенсионер или нет. Он пенсионер - он освобожден от уплаты.
Марьяна Торочешникова: Насколько сложна процедура получения налогового вычета? Имеет ли смысл заморачиваться, зная все эти истории с очередями, которые непременно практически во всех чиновничьих учреждениях есть? Огромный ли нужен пакет документов, чтобы потребовать налоговый вычет, насколько долго это оформляется и когда начинают поступать первые деньги?
Оксана Вашанова: Для того чтобы получить налоговый вычет при покупке жилья, необходимо представить документы о том, что действительно это жилье приобретено вами, что оно оформлено в вашу собственность? Если речь идет о покупке строящейся квартиры, то достаточно представить акт о передаче вам квартиры и договор с застройщиком, документы, подтверждающие оплату жилого помещения. Документы эти представляются, если вы хотите получить налоговый вычет через налогового агента, не надо дожидаться конца налогового года...
Марьяна Торочешникова: Налоговый агент - это будет, допустим, ваш работодатель.
Оксана Вашанова: Работодатель, да. То есть нужно написать заявление в налоговую инспекцию с представлением документов, подтверждающих, что вы действительно собственник и произвели оплату, и вам налоговый орган должен представить уведомление для работодателя на получение налогового вычета. Также нужно иметь в виду, что налоговый вычет получается только у одного налогового агента. То есть если вы меняете работу, вы не сможете повторно просить налоговую инспекцию, другого работодателя не удерживать с вас налог.
Марьяна Торочешникова: А как же быть в такой ситуации?
Оксана Вашанова: В такой ситуации можно получить вычет непосредственно у налогового органа. То есть тогда вы должны дождаться окончания налогового периода, года, и подать уже заявление на получение налогового вычета непосредственно в налоговой инспекции.
Марьяна Торочешникова: То есть те же правила, насколько я понимаю, действуют и для тех людей, которые, например, на момент, когда пора получать налоговый вычет, остались, скажем, без работы. То есть они могут просить, чтобы им эти деньги компенсировать не работодатель, не удерживая налог 13 процентов, а чтобы им компенсировали сразу налоговые органы. Насколько эта процедура сложная и неприятная для человека - сбор всех этих документов, оформление налоговых вычетов?
Оксана Вашанова: Документы можно представить не обязательно в подлинниках, можно представить нотариально заверенные копии договоров, к заявлению нужно их приложить. Если в налоговой инспекции большие очереди, и они смущают, то можно отправить письмо заказное с уведомлением, с описью вложения, подтверждающее, что это заявление о предоставлении имущественного вычета.
Марьяна Торочешникова: А потом все равно нужно будет прийти в налоговый орган, чтобы получить вот эту вот квитанцию.
Оксана Вашанова: Чтобы получить уведомление для налогового агента.
Марьяна Торочешникова: А как скоро начнут люди получать, собственно, эти деньги или как скоро с них работодатель перестанет удерживать налог подоходный?
Оксана Вашанова: Как только получает работодатель уведомление. Налоговая инспекция должна рассмотреть заявление в течение 30 дней - это законом установленный срок. После этого работник получает на руки уведомление налоговой инспекции и пишет заявление к своему работодателю. И в этом же текущем месяце, соответственно, налог не должен уплачиваться.
Марьяна Торочешникова: Учитывая то, что суммы вычетов ограничены, соответственно, с вас не будет удерживаться налог столько времени... это будет уже зависеть от вашей зарплаты, грубо говоря. Если ваш доход не очень велик, то вы на протяжении нескольких лет можете...
Оксана Вашанова: Если в этом году вы не успели получить полностью вычет, соответственно, переносится на следующий год. Распространенная ситуация: квартира приобретается в браке. Мы знаем, что любое имущество, приобретенное в период брака на общие супружеские средства, является общим, совместно нажитым имуществом супругов, независимо от того, не чье имя оформлена в собственность квартира и кто из супругов платил фактически.
Марьяна Торочешникова: Это только в том случае, если отсутствует брачный договор.
Оксана Вашанова: Да. В этой связи возникали раньше у налоговых инспекций споры с гражданами, когда, допустим, платил один супруг, а в собственность квартира оформлялась на другого супруга, и в этой связи отказывалось в предоставлении вычета в связи с тем, что в Налоговом кодексе предусматривалось, что вычет может получить только собственник, который произвел оплату. Но сейчас есть уже и разъяснения о том, что независимо от того, кто из супругов платил, на кого оформлено, супруги по своему заявлению могут распределить этот имущественный вычет, 2 миллиона рублей, между собой. При этом допускается даже такая пропорция, как один получает ноль процентов имущественного вычета, другой получает 100 процентом имущественного вычета. Отказаться в чью-либо пользу нельзя, в этом случае налоговая инспекция просто может отказать в предоставлении вычета. Лучше направлять супругам заявление, где они эту пропорцию между собой определяют. Допустим, 80 процентов, в зависимости от того, у кого какие доходы, - один супруг, 20 процентов - имущественный вычет другого супруга.
Марьяна Торочешникова: Это тоже очень важное замечание для тех, кто собирается получать налоговый вычет. Антон, правильно ли я понимаю, что в России не имеет принципиального значения, как много недвижимости находится в собственности у одного конкретного человека, с точки зрения уплаты налогов? То есть не важно, у меня одна квартира в собственности или две квартиры, например, квартира, дача и гараж, - я буду платить налогов не больше, чем человек, у которого одна квартира. Я имею в виду, нет ли в России прогрессивной шкалы налогообложения?
Антон Ежов: Прогрессивной нет. Получается, что по каждому объекту, который у вас находится в собственности, будет отдельно посчитан налог, исходя из его инвентаризационной стоимости, и будут направлены каждый раз отдельные уведомления с предложением данный налог уплатить. Часто это даже делают налоговые инспекции там, где находятся, по тому району, где находится у вас то или иное имущество, они вам такое предложение и пришлют. Это если говорить про налог на имущество.
Марьяна Торочешникова: А люди, которые не являются собственниками квартир, например, живет в них по договору муниципального найма, они должны платить какие-то налоги за квартиру, где живут?
Антон Ежов: В законах четко сказано, что плательщиками имущественного налога являются собственники. Получается, если человек не является собственником, то, конечно же, он платить налог на это имущество не должен. Единственный еще есть момент, что бывает, что какое-то имущество находится в собственности у ребенка, - получается по практике, что платят его родители.
Оксана Вашанова: Интересная ситуация в связи с этим. Допустим, квартира приобретается родителями, но собственником доли по договору является ребенок. Ребенок сам получить налоговые вычет не может в пределах 2 миллионов рублей. Сейчас практика налоговый инспекций и судебная идет по тому пути, что родители могут получить за ребенка имущественный вычет в пределах 2 миллионов рублей.
Марьяна Торочешникова: Я тогда хочу понять, раз уж вы стали говорить о долях. Получается, выгоднее, если семья, например, приобретает квартиру, из трех человек, оформлять ее не на одного какого-то члена семьи, а на трех членов семьи, и тогда каждый из трех членов семьи получит этот самый налоговый вычет. Или нет?
Оксана Вашанова: Налоговая инспекция исходит из принципа: если доля сопоставима с какой-то комнатой, то есть фактически выделена в натуре, и может быть заключено соглашение о преобразовании долей в комнаты, то при продаже всей квартиры, где собственниками являются собственники каждой комнаты, тогда собственник каждой комнаты может получить вычет со своего объекта - по 1 миллиону рублей каждый. Если продается квартира без выделений долей, единовременно, тогда на всех вычет - 1 миллион рублей.
Марьяна Торочешникова: А если она покупается?
Оксана Вашанова: Если она покупается опять-таки в долевую собственность, то вычет составляет 2 миллиона рублей и распределяется пропорционально долям.
Антон Ежов: В Налоговом кодексе четко это не сказано, вот если продается доля квартиры, какой в этом случае предоставляется имущественный налоговый вычет. По этому поводу даже были споры между сотрудниками налоговых инспекций различного уровня о том, как нужно считать - соответствующий миллион делить на соответствующую долю или миллион. Победила точка зрения, что миллион.
Марьяна Торочешникова: Это победила точка зрения налоговых органов, которые спорили?
Антон Ежов: Да. До судов вопрос не дошел, так получилось, граждане с налоговой не судились. В рамках наших налоговых органов вопрос решился сам собой. Он решился, по сути дела, в пользу налогоплательщиков. И получается, что если есть, предположим, семья из трех человек, которые владеют квартирой в равной долевой собственности, у каждого по одной третьей доле, если они продают квартиру целиком, то каждому предоставится по 333 тысячи рублей, миллион, деленный на 3. Но при этом если они продадут эту квартиру по долях, тогда по каждому договору им дадут по миллиону рублей, и получится уже 3 миллиона рублей.
Марьяна Торочешникова: Это то, о чем вы говорили, когда речь зашла об оптимизации налогов. Я понимаю, что налоговая тема неисчерпаема, тем более что не смогла задать вам все вопросы, которые могли в этой связи интересовать граждан.
На волнах Радио Свобода прозвучала передача "Человек имеет право". Со мной в студии сегодня были адвокаты коллегии "Правовая защита" Антон Ежов и Оксана Вашанова.
